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购置税要怎么算

购置税要怎么算

发布时间 :2018-09-06 16:59浏览量 : 129
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额,计算公式为:应纳税额=计税价格×税率。如果消费者买的是国产私车,计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用,不包括增值税税款(税率17%)。因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款,所以在计征车辆购置税税额时,必须先将17%的增值税剔除,即车辆购置税计税价格=发票价÷1.17,然后再按10%的税率计征车辆购置税。

  •     汽车越来越融入我们的生活,购车的手续不是每个人都清楚的。现在我们来讲一讲新车购置税的计算方法。


        车辆的购置税实行从价定率的计税方法,税率为10%。车辆购置税应纳税额=计税价格×税率。其中,购买自用车辆的计税价格为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。价外费用是指,销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费;



        进口自用车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税;



        自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的计税价格由税务机关参照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格核定;



        底盘(车架)发生更换车辆的计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%;



        免税条件的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满一年扣减10%;超过10年的,计税价格为零。



        对购买自用或者进口自用的车辆,纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,计税依据为最低计税价格;申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。其中,最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。



        在交纳税款方式上,纳税人可以现金、支票、银行卡(带有银联标志的)缴纳税款,为保证您的现金安全,建议您使用银行卡(带有银联标志的)缴纳税款。 
  •   车辆购置税征收管理办法经过全面修订,将在2015年2月1日起施行。车辆购置税征收管理办法修订重点完善了免税图册管理、退税管理、最低计税价格制度、完税证明管理、税源管理等方面的问题。法律快车为您一一介绍。

    车辆购置税征收管理办法

      第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称车辆购置税条例)及有关法律法规规定,制定本办法。

      第二条 车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。

      第三条 纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报:

      (一)需要办理车辆登记注册手续的纳税人,向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;

      (二)不需要办理车辆登记注册手续的纳税人,向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

      第四条 车辆购置税实行一车一申报制度。

      第五条 纳税人购买自用应税车辆的,应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的,应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应自取得之日起60日内申报纳税。

      第六条 免税车辆因转让、改变用途等原因,其免税条件消失的,纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

      免税车辆发生转让,但仍属于免税范围的,受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

      第七条 纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》(以下简称纳税申报表),同时提供以下资料:

      (一)纳税人身份证明;

      (二)车辆价格证明;

      (三)车辆合格证明;

      (四)税务机关要求提供的其他资料。

      第八条 免税条件消失的车辆,纳税人在办理纳税申报时,应如实填写纳税申报表,同时提供以下资料:

      (一)发生二手车交易行为的,提供纳税人身份证明、《二手车销售统一发票》和《车辆购置税完税证明》(以下简称完税证明)正本原件;

      (二)未发生二手车交易行为的,提供纳税人身份证明、完税证明正本原件及有效证明资料。

    [page]

      第九条 车辆购置税计税价格按照以下情形确定:

      (一)纳税人购买自用的应税车辆,计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包含增值税税款;

      (二)纳税人进口自用的应税车辆:

      计税价格=关税完税价格+关税+消费税

      (三)纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格;

      (四)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定;

      (五)国家税务总局未核定最低计税价格的车辆,计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的,主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;

      (六)进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的,主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;

      (七)免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准,每满1年扣减10%;未满1年的,计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的,计税价格为0。

      第十条 价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费,但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

      第十一条 最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息,参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

      车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。

      第十二条 纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,是指除本办法第九条第(六)项规定车辆之外的情形。

      第十三条 主管税务机关应对纳税申报资料进行审核,确定计税价格,征收税款,核发完税证明。

      第十四条 主管税务机关对已经办理纳税申报车辆的征管资料及电子信息按规定保存。

      第十五条 已缴纳车辆购置税的车辆,发生下列情形之一的,准予纳税人申请退税:

      (一)车辆退回生产企业或者经销商的;

      (二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;

      (三)其他依据法律法规规定应予退税的情形。

      第十六条 纳税人申请退税时,应如实填写《车辆购置税退税申请表》(以下简称退税申请表),由本人、单位授权人员到主管税务机关办理退税手续,按下列情况分别提供资料:

      (一)车辆退回生产企业或者经销商的,提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。

      未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。

      (二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的,未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本。

      (三)其他依据法律法规规定应予退税的情形,未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。

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      第十七条 车辆退回生产企业或者经销商的,纳税人申请退税时,主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的,按已缴纳税款全额退税。

      其他退税情形,纳税人申请退税时,主管税务机关依据有关规定计算退税额。

      第十八条 纳税人在办理车辆购置税免(减)税手续时,应如实填写纳税申报表和《车辆购置税免(减)税申报表》(以下简称免税申报表),除按本办法第七条规定提供资料外,还应根据不同情况,分别提供下列资料:

      (一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,分别提供机构证明和外交部门出具的身份证明;

      (二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆,提供订货计划的证明;

      (三)设有固定装置的非运输车辆,提供车辆内、外观彩色5寸照片;

      (四)其他车辆,提供国务院或者国务院授权的主管部门的批准文件。

      第十九条 车辆购置税条例第九条“设有固定装置的非运输车辆”,是指列入国家税务总局下发的《设有固定装置非运输车辆免税图册》(以下简称免税图册)的车辆。

      第二十条 纳税人在办理设有固定装置的非运输车辆免税申报时,主管税务机关应当依据免税图册对车辆固定装置进行核实无误后,办理免税手续。

      第二十一条 需要列入免税图册的车辆,机动车生产企业或者纳税人按照规定填写《设有固定装置非运输车辆信息表》(以下简称车辆信息表)向主管税务机关报送车辆有关资料及信息,国家税务总局定期审核下发免税图册。

      车辆购置税免税图册管理办法由国家税务总局另行制定。

      第二十二条 主管税务机关要加强完税证明管理,不得交由税务机关以外的单位核发。主管税务机关在税款足额入库后发放完税证明。

      完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。

      第二十三条 完税证明分正本和副本,按车核发,每车一证。正本由车主保管,副本用于办理车辆登记注册。

      税务机关积极推行与车辆登记管理部门共享车辆购置税完税情况电子信息。

      第二十四条 购买二手车时,购买者应当向原车主索要完税证明。

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      第二十五条 完税证明发生损毁丢失的,车主在补办完税证明时,填写《车辆购置税完税证明补办表》(以下简称补办表),分别按照以下情形予以补办:

      (一)车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的,主管税务机关应依据纳税人提供的车辆购置税完税凭证联次或者主管税务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明补办;

      (二)车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的,主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》,核发完税证明正本(副本留存)。

      第二十六条 完税证明内容与原申报资料不一致时,纳税人可以到发证税务机关办理完税证明的更正。

      第二十七条 完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制。

      第二十八条 主管税务机关应加强税源管理。发现纳税人不按规定进行纳税申报,造成不缴或者少缴应纳税款的,按税收征管法有关规定处理。

      第二十九条 本办法涉及的纳税申报表、补办表、退税申请表、免税申报表、车辆信息表的样式、规格由国家税务总局统一规定,另行下发。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用,纳税人也可在主管税务机关网站自行下载填写使用。

      第三十条 本办法自2015年2月1日起实施。《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第15号)、《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》(国家税务总局令第27号)同时废止。

     
  •  赵先生从某汽车公司购买一辆东风日产骐达1.6GS(AT)供自己使用,支付车款159800元(含增值税),另外支付给汽车贸易公司代办的各项费用有:牌照费用200元,购买工具用具3000元,保险金7500元,全年养路费2400元,车辆装饰费10000元。各项款项汇总后由汽车销售公司开具在一张发票上。

      如果赵先生不进行纳税筹划,按照《国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知》(国税发[2004]160号)规定,应按应税车辆全部价款确定计税依据,即“购买自用车辆为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。价外费用是指,销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费”。

      应纳的车辆购置税为:计税价格=(159800+200+3000+7500+2400+10000)÷(1+17%)=156325(元)

      应纳车辆购置税税额=156325×10%=15632.5(元)

      如果赵先生进行纳税筹划,将各项费用分开由有关单位(企业)另行开具票据,只提供发票交予车管所****。只要发票不低于税法规定的最低计税价格,就可以****了。低于最低计税价格的,税务机关会按最低计税价格征税。因为税法规定:纳税人在境内购置车辆并办理纳税申报时,需提供机动车销售统一发票(发票联和报税联)或有效凭证,税务机关一般按照发票金额征税。但购买自用或者进口自用车辆,纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,计税依据为最低计税价格。最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

      经过纳税筹划,其应纳车辆购置税为:

      计税价格=159800÷(1+17%)=136581(元)

      应纳车辆购置税税额=136581×10%=13658.1(元)

      相比少纳车辆购置税税额=15632.5-13658.1=1974.4(元)

      因此,经过筹划赵先生就可以合法地省下1974.4元车辆购置税了。

     
  • 1、哪些单位和个人应纳车辆购置税?
    答:在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人,为车辆购置税的纳税人。
    2、取得并自用的哪些车辆应纳车辆购置税?
    答:车辆购置税的征税范围是:汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
    3、什么时候申报缴纳车辆购置税?
    答:(1)购买自用应税车辆的,应当自购买之日起 60日内申报纳税;(2)进口自用应税车辆的,应当自进口之日起60日内申报纳税;(3)自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起60日内申报纳税。(4)免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。
    4、应在哪里申报缴纳车辆购置税?
    答:购置应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管国税机关申报纳税;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地的主管国税机关申报纳税。
    5、应纳多少车辆购置税?
    答:车辆购置税的应纳税额=计税价格×税率(10%)
    计税价格根据不同情况,按照下列规定确定:
    (1)购买自用的应税车辆的计税价格,为购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。
    (2)进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为: 计税价格=关税完税价格+关税+消费税
    (3)购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。不同类型应税车辆的最低计税价格由国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格。
    (4)自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,由主管税务机关参照第(3)条规定的最低计税价格核定。
    6、车辆购置税有哪些免税规定?
    答:车辆购置税的免税、减税,按照下列规定执行:(1)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税;(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆,免税;(3)设有固定装置的非运输车辆,免税;(4)有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的,按照规定免税或者减税。
    7、购置已征车辆购置税的车辆,还要缴纳车辆购置税吗?
    答:车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税。
    8、开征车辆购置税会引起车价上涨吗?
    答:开征车辆购置税不会引起车价上涨,也不会增加消费者负担。与车辆购置附加费相比,车辆购置税的税率是10%,跟车辆购置附加费的征收率一样,征收环节也一样。不同的是,一个是收费,一个是收税;一个是由交通部门征收,一个是由税务机关征收。因此,开征车辆购置税不会增加消费者负担。此外,车辆购置税是价外税,汽车的价格在开征车辆购置税之前就已经确定,购车人在购置车辆以后再纳税,因此,开征车辆购置税也不会引起车价上涨。 
  •   一、车辆购置税的征收范围

      在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的以下车辆,属于车辆购置税征收范围:

      (一)汽车,包括各类汽车。

      (二)摩托车,

      包括:

      1、轻便摩托车:最高设计时速不大于50km/h,发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或三个车轮的机动车。

      2、二轮摩托车:最高设计车速大于50km/h,或发动机汽缸总排量大于50 cm3的两个车轮的机动车。

      3、三轮摩托车:最高设计车速大于50km/h,或发动机汽缸总排量大于50 cm3,空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车。

      (三)电车,

      包括:

      1、无轨电车:以电能为动力,由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆。

      2、有轨电车:以电能为动力,在轨道上行驶的公共车辆。

      (四)挂车,

      包括:

      1、全挂车:无动力设备,独立承载,由牵引车辆牵引行驶的车辆。

      2、半挂车:无动力设备,与牵引车辆共同承载,由牵引车辆牵引行驶的车辆。

      (五)农用运输车,

      包括:

      1、三轮农用运输车:柴油发动机,功率不大于7.4kw,载重量不大于500kg,最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。

      2、四轮农用运输车:柴油发动机,功率不大于28kw,载重量不大于1500kg,最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。

      二、属于车辆购置税征收范围的车辆,哪些可享受免税政策

      (一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆。

      (二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆。

      (三)设有固定装置的非运输车辆。

      (四)防汛专用车和森林消防专用车。

      (五)回国服务的在外留学人员(含香港、澳门地区)购买的1辆国产小汽车。

      (六)来华定居专家进口自用的1辆小汽车(不包括境内购置的进口小汽车)。

      (七)农用三轮车。

      (八)国务院或国务院税务主管部门批准免税的其他车辆。

     
  •   问题:车辆购置税的计税依据是什么?
      回答:根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(国务院令第294号)的规定:车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为:

      应纳税额=计税价格×税率

      车辆购置税的税率为10%。

      纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。

      在《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函[2006]479号)对新版《机动车销售统一发票》票样进行修改后,《国家税务总局关于确定车辆购置税计税依据的通知》(国税函[2006]1139号)明确了“不含增值税税款的车辆价格”的计算方法。现将有关问题通知如下:?

      一、根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》及其实施细则的有关规定,纳税人销售货物不含增值税的销售额的计算公式为:?

      销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)?

      主管税务机关在计征车辆购置税确定计税依据时,计算车辆不含增值税价格的计算方法与增值税相同,即:?

      不含税价=(全部价款+价外费用)÷(1+增值税税率或征收率)?

      二、《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第15号)附件1《车辆购置税纳税申报表》填表说明第12条第(1)款修订为“境内购置车辆,按机动车销售统一发票(不含税价栏)填写”;第(3)款修订为“自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆,按机动车销售统一发票(不含税价栏)填写”。

     

  •   解答内容:《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(国务院令[2000]294号)第四条规定:车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为:

      应纳税额=计税价格×税率

      第五条规定:车辆购置税的税率为10%。

      车辆购置税税率的调整,由国务院决定并公布。

      第六条规定:车辆购置税的计税价格根据不同情况,按照下列规定确定:

      (一)纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。

      (二)纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:

      计税价格=关税完税价格十关税十消费税

      (三)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。

      《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第15号)第三条规定:纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》(见附件1,以下简称纳税申报表),同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》(以下简称统一发票)报税联由主管税务机关留存,其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。

      (一)车主身份证明

      1.内地居民,提供内地《居民身份证》(含居住、暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明;

      2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民,提供入境的身份证明和居留证明;

      3.外国人,提供入境的身份证明和居留证明;

      4.组织机构,提供《组织机构代码证书》。

      (二)车辆价格证明

      1.境内购置车辆,提供统一发票(发票联和报税联)或有效凭证;

      2.进口自用车辆,提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

      (三)车辆合格证明

      1.国产车辆,提供整车出厂合格证明(以下简称合格证);

      2.进口车辆,提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。

      (四)税务机关要求提供的其他资料

      其他有关申报缴纳车辆购置税事宜,请您通过本网站“政策法规”栏目查询上述两个法规,作进一步的了解。

     
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