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房产交易营业税怎么算

房产交易营业税怎么算

发布时间 :2018-09-18 09:02浏览量 : 399
房产交易营业税的计算方法:1、房产证未满五年的,并且面积在144以上的需要缴纳总房价的5.5%; 2、房产证未满五年的,并且面积在144以下的需要缴纳差价的5.5%; 3、房产证满5年的,并且面积在144以上的需要缴纳房产交易盈利部分的5.5%; 4、房产证满5年的,并且面积在144以下的不需要缴纳。
  •   在我国,经济比较发达的国家,那么2018年房产营业税是怎么算的对于这个问题来说你又是否知道这个应该如何计算的呢?

      一、2018年房产营业税是怎么算的

      1、契税

      2016年2月17实施的《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》:

      (1)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。

      (2)对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。

      家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房。

      2、个人所得税

      (1)房产证满5年,并且是唯一住房的不需要交个人所得税;

      (2)房产证满5年,不是唯一住房的需要缴纳房产交易盈利部分的20%或者总房价的1%;

      (3)房产证不满5年,需要缴纳房产交易盈利部分的20%或者总房价的1%;

      3、营业税及附加

      (1)房产证未满2年的,需要缴纳总房价的5.6%;

      (2)房产证满2年的,非普通住宅需要缴纳差额部分的5.6%;

      (3)房产证满2年的,普通住宅的免交。

      4、现时二手房营业税征收已经调整,具体如下:

      (1)个人转让/赠与非普通住宅<2年或个人转让/赠与普通住宅年限<2年的,房产营业税征收:房管局评估价×5.5%。

      (2)个人转让/赠与非普通住宅年限≥2年的,营业税征收:(转让收入-上手发票价)×5.5%。

      (3)个人转让/赠与普通住宅年限≥2年:免征营业税。

      (4)单位转让住宅、非住宅(不论年限):不提供发票:房管局核定税价×5.63%。;提供发票:增值部分×5.63%。

      (5)外资单位转让住宅、非住宅(不论年限):不提供发票:房管局核定税价×5.09%;提供发票:增值部分×5.09%。

      6、个人出售非住宅(不论年限):(转让收入-房产原值)×5.5%。

      二、房产营业税

      营业税通常是流转税制中的一个税种,它的课税范围和纳税依据一般是商品生产、商品流通、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务或服务等等的营业额,在特殊情况下也有发生不计价值而按商品流通数量或者服务次数等计税的。营业税的涉及范围比较广泛,因此税源充足;且以营业额作为课税对象。

      而房地产营业税呢,就是指针对企业出售和个人转让的房地产房屋的一类税收。对购买了住房但是不足5年就转手交易的,销售时按其取得的售房收入全额征收营业税;个人购买普通住房超过5年转手交易的,销售时免征营业税;个人购买非普通住房超过5年就转手交易的,销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

      三、二手房营业税计算方式

      1、二手房的营业税优惠政策的取消,使得个人购买两年以上不足五年的二手房房屋,交易成本提高了约定的购房合同款中的5.55%,能在一定程度上抑制一些投机的需求,对首次臵业和改善性需求的影响比较有限,是政府一个合理的选择,因此这个行为也在市场的预期之内,一年的四季度以来一线城市中的二手房交易量激增就是这个很好的证明。

      2、通常上二手房的营业税的税率都是5%,加上营业税附加以后是5.55%,根据计算的差额或者全额*5.55%,就是所需要缴纳的营业税及其附加。凡是房产证(或者税务部门出具的契税税票)填发时间不足2年的,需要交纳成交价格5.5%的营业税,满5年后,属于普通住宅的免交,属于非普通住宅的按照(实际成交价格-原购买价格)*5.5%的标准交纳。


     
  •   在我国,经济比较发达的国家,那么2018年营业税金及附加怎么算你又是否知道这个怎么计算的呢?

      一、营业税

      营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。

      1、税率

      营业税有九个税目,包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率,娱乐业适用5%至20%的税率;

      2、计算方法:应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。

      二、消费税

      消费税是国家为了调节消费结构,正确引导消费方向,在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征收一道消费税。消费税实行价内征收,企业交纳的消费税计入销售税金,抵减产品销售收入。

      三、资源税

      资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算,

      1、计算公式为:

      应纳税额=课税数量×单位税额

      这里的课税数量为:开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。

      对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

      四、教育费附加

      教育费附加是国家为了发展我国的教育事业,提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算,并与流转税一起交纳。

      1、适用税率:3%;

      2、计算方法:教育费附加=营业税金总额×适用税率

      五、城市维护建设税

      为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,国家开征了城市维护建设税。

      应当注意,上述所称"主营业务税金及附加"的几个税种不包括所得税和增值税。"所得税"将在利润表的底部出现,而增值税由于其特殊的核算方法,在企业的利润表中无法反映出来。再有就是"主营业务税金及附加"仅反映主营业务缴纳的税款,还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。

      1、适用税率

      纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的,税率为1%。

      2、计算方法:城市维护建设税=营业税金总额X适用税率。


     
  •   根据投资来源不同,我国企业分为内资企业和外资企业,而这也明确表明了我国对内资企业与外资企业实施不同的税收政策。那么2018年营业税减免政策规定有哪些?个体工商户税收政策是怎样规定的?

      一、2018年营业税减免政策规定有哪些

      营业税减免政策规定有:

      《营业税暂行条例》第六条规定:下列项目免征营业税:

      (一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;

      (二)残疾人员个人提供的劳务;

      (三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

      (四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;

      (五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;

      (六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

      二、2018年个体工商户税收政策

      1、《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》:自2011年11月1日起至2016年10月31日止,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

      2、《免征小型微型企业部分行政事业性收费》:从2012年1月1日至2016年12月31日,对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费,具体包括有企业注册登记费、税务发票工本费、海关监管手续费、货物原产地证明书费、农机监理费等22项收费。

      3、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》:自2012年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

      4、《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》:自2013年8月1日起,对小规模纳税人中月销售额、营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税和营业税。

      5、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》和《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》:小微企业征税的各项标准统一提高到了10万元。

      6、《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》免征小微企业增值税和营业税的标的销售额和营业额提高到“2万元至3万元”。

      7、《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》小型微型企业从事国家鼓励发展的投资项目,进口项目自用且国内不能生产的先进设备,按照有关规定免征关税。


     
  •   新房虽然够体面,但是考虑到价格、地段、周边教育、医疗配套这些因素,更多人愿意选择二手房自己设计再装修。不过选择二手房,必然会涉及到一些相关的涉税事项,那2018年二手房营业税如何计算?

      一、2018年二手房营业税如何计算

      1、二手房营业税计算

      二手房营业税税率5.55%,由卖方缴纳。

      2015年3月30日财政部、国家税务总局发布了《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税﹝2015﹞39号)

      (1)个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税。

      (2)述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定,按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发﹝2005﹞26号)、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发﹝2005﹞89号)和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发﹝2005﹞172号)的有关规定执行。

      (3)本通知自2015年3月31日起执行,《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税﹝2011﹞12号)同时废止。

      如所售房产是非住宅类,如商铺、写字间或厂房等,则不论是否满2年都需要全额征收营业税。

      2、二手房营业税调整

      暂行条例规定,单位和个人销售不动产,按成交价格征收5.65%的营业税。1999年,为了配合国家住房制度改革,切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担,国家出台优惠政策规定,对个人购买并居住超过一年的普通住宅,销售时免征营业税。个人购买并居住不足一年的普通住宅,销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征。最近,为促进房地产市场健康发展,遏制投机炒作行为,国家对个人转让房地产营业税政策做出调整,自2005年6月1日起,对个人购买住房不足2年转手交易的,销售时按其取得的售房收入全额征收营业税。个人购买普通住房超过2年(含2年)转手交易的,销售时免征营业税。对个人购买非普通住房超过2年(含2年)转手交易的,销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

      二、2018未满两年的二手房营业税怎么算

      此项营业税由城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和销售营业税组成,征收税率为5.6%.个人购买超过2年(含2年)的普通住宅对外销售的,免征营业税,具体如下:

      1、房产证未满2年的,并且面积在140㎡以上的需要缴纳总房价的5.6%;

      2、房产证未满2年的,并且面积在140㎡以下的需要缴纳差额的5.6%;

      3、房产证满2年的,并且面积在140㎡以上的需要缴纳房产交易盈利部分的5.6%;

      4、房产证满2年的,并且面积在140㎡以下的免交。


     
  •   关于营业税改增值税的税制改革,其实已经在国内默默实施好几年了。由于之前都是涉及企业,所以让我们感触不深。二手房营业税即将改成增值税,那么2018未满两年的二手房营业税怎么算?二手房营业税谁交?

      一、2018未满两年的二手房营业税怎么算

      此项营业税由城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和销售营业税组成,征收税率为5。6%。个人购买超过2年(含2年)的普通住宅对外销售的,免征营业税,具体如下:

      1、房产证未满2年的,并且面积在140㎡以上的需要缴纳总房价的5。6%;

      2、房产证未满2年的,并且面积在140㎡以下的需要缴纳差额的5。6%;

      3、房产证满2年的,并且面积在140㎡以上的需要缴纳房产交易盈利部分的5。6%;

      4、房产证满2年的,并且面积在140㎡以下的免交。

      二、二手房营业税谁交

      各类税收共有8种,包括:营业税、个人所得税、土地增值税、印花税、城建税、教育附加税、地方附加税、契税。

      营业税:营业税(Business tax),是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

      2年以上房屋不再区分普通住宅与非普通住宅。个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征营业税。目前,国家对销售不动产的营业税征收标准是销售额的5%,加上城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加,一共是销售额的5.6%。

      (税率5.55%卖方缴纳)根据2015年房产新政,转让出售购买时间不足3年的非普通住宅或普通住宅按照全额征收营业税,转让出售购买时间超过2年的非普通住宅按照两次交易差价征收营业税,转让出售购买时间超过2年的普通住宅免征营业税。这里有两个要点:

      (1)购买时间超过2年这里首先看产权证,其次看契税发票,再次看票据(房改房看国有住房出售收入专用票据)这三种证件按照时间最早的计算。一般地说票据早于契税发票,契税发票早于产权证,房改房中时间最早的是房改所收的定金的票据。

      (2)所售房产是普通住宅还是非普通住宅。另:如果所售房产是非住宅类如商铺、写字间或厂房等则不论证是否过2年都需要全额征收营业税。

      根据增值税的算法,需要先计算出销售额,销售额=含税销售额÷(1征收率),应纳税额=销售额×征收率,比如一套售价150万(含税、购买不足两年)的房子,最终增值税应纳税额为(150÷1.05)×0.05=7.14万。当前营业税下是总价按照5%的税率征收,按现行政策,营业税应纳税额为150×0.05=7.5万。

      1、买方:

      (1)契税:销售价或评估价(高者)×1.5%

      (2)交易服务费:建筑面积(平方米)×3元

      (3)交易印花税:销售价或评估价(高者)×0.05%

      (4)产权转移登记费:普通住宅办理不动产证需80元,若有房屋抵押登记另需缴纳80元办理不动产登记证明(相当于原来的他项权证)。

      2、卖方:

      (1)交易服务费:建筑面积(平方米)×3元

      (2)交易印花税:销售价或评估价(高者)×0.05%

      (3)个人所得税:销售价或评估价(高者)×1%(房改房自用满五年,且是少有生活用房的免征)

      (4)营业税及附加税:销售价或评估价(高者)×5.6%(房产证或购买时契税完税证未满五年)

      (5)土地增值税:普通住宅免征;非普通住宅3年内:房屋销售总额×0.5% ,3年至5年:房屋销售总额×0.25%5年或5年以上:免征。


     
  •   二手房买卖已经成为房屋买卖的主要方式之一,购买二手房的时候会涉及到很多的手续,其中就包括缴纳各种税费和办理产权登记等事项,那2018年二手房转让营业税要多少?二手房转让营业税谁交?

      一、2018年二手房转让营业税要多少

      1、居住未满5年的普通住房和居住满5年的非普通住房差额(即你购买的价格减去卖家购入的价格,要求上方有销售不动产)征收营业税;未满5年的非普通住房全额(即你购买的价格)征收营业税;居住满5年的普通住房免征营业税。居住时间从销售方房产证或者契税纳税证明上的日期算起。

      2、是否普通住房有三个标准,面积(120平米,各地可在20%的期限内上浮)、容积率、住房交易评价价格。(具体标准你可以打当地12366税务咨询热线询问) 3、二手房交易营业税的税率是5%,加上营业税附加以后是5.55%,根据1计算的差额或者全额×5.55%,就是你需要纳的营业税及其附加。

      二、二手房转让营业税谁交

      二手房房屋买卖双方分别负担哪些税费:

      1、买方:

      (1)契税:销售价或评估价(高者)×1.5%

      (2)交易服务费:建筑面积(平方米)×3元

      (3)交易印花税:销售价或评估价(高者)×0.05%

      (4)产权转移登记费:普通住宅办理不动产证需80元,若有房屋抵押登记另需缴纳80元办理不动产登记证明(相当于原来的他项权证)。

      2、卖方:

      (1)交易服务费:建筑面积(平方米)×3元

      (2)交易印花税:销售价或评估价(高者)×0.05%

      (3)个人所得税:销售价或评估价(高者)×1%(房改房自用满五年,且是少有生活用房的免征)

      (4)营业税及附加税:销售价或评估价(高者)×5.6%(房产证或购买时契税完税证未满五年)

      (5)土地增值税:普通住宅免征;非普通住宅3年内:房屋销售总额×0.5% ,3年至5年:房屋销售总额×0.25%5年或5年以上:免征。


     
  •   核心内容个人二手房屋转让后,转让方需要交营业税,而房屋转让营业税应该是多少?某些情况符合营业税征收的特殊规定的时候,可以免征营业税,而通常房屋转让营业税征收是申报交易价格减去住房购入原值后乘以5%。

      个人二手房(存量房屋)转让包括转让住房和非住房。转让方(卖方)涉及税费包括营业税及其附加税费(包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加)、个人所得税、土地增值税和印花税,受让方(买方)涉及契税和印花税。

      根据有关规定,从2012年1月1日起,我市启动应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作,对纳税人申报的存量房交易价格进行全面评估。对评估认定申报交易价格偏低的,应进一步经过规定程序确认申报交易价格偏低是否有正当理由。有正当理由的,按申报交易价格征税;没有正当理由的,按核定计税价格征税。核定计税价格可参照存量房申报价格评估值确定。

      A转让方

      一、营业税

      1.一般规定:在中华人民共和国境内销售不动产(房屋),应当按规定缴纳营业税。个人将不动产无偿赠送其他单位或者个人应视同销售不动产。

      2.特殊规定:(1)个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税。

      (2)对个人销售自建自用住房,免征营业税。

      (3)个人离婚财产分割,暂免征营业税。

      (4)个人将不动产无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,暂免征营业税。

      (5)个人将不动产无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人,暂免征营业税。

      (6)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人,暂免征营业税。

      3.税率:5%。

      4.计算方法:应纳营业税=(申报交易价格或核定计税价格-住房购入原值)×5%。

      二、个人所得税

      1.一般规定:个人转让房屋取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额为应纳税所得额。

      2.特殊规定:(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,不征个人所得税。

      (2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人,不征个人所得税。

      (3)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人,不征个人所得税。

      (4)个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房,取得的所得免征个人所得税。

      (5)个人因离婚办理房屋产权过户手续,不征收个人所得税。

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      3.税率:20%。

      4.计算方法:应纳个人所得税=(转让收入-房屋原值-转让住房过程中缴纳的税金-有关合理费用)×20%。

      有关说明:(1)房屋原值的确定。①纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证,经税务机关审核后,允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。②经税务机关核准,纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证,不能正确计算房屋原值和应纳税额的,税务机关可根据有关规定对其实行核定征税,即按纳税人住房转让收入的一定比例(我市按2%)核定应纳个人所得税额。

      (2)合理费用:是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。?

      ①支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票,并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的,经税务机关审核,其转让的住房在转让前实际发生的装修费用,可在房屋原值的10%比例内扣除。

      ②支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的,其向贷款银行实际支付的住房贷款利息,凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。

      ③纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等,凭有关部门出具的有效证明据实扣除。

      三、土地增值税

      1.一般规定:转让房屋并取得收入的个人,应当依法缴纳土地增值税。

      2.特殊规定:自2008年11月1日起,对个人销售住房暂免征收土地增值税。

      3.税率:四级超率累进税率30%-60%。

      4.计算方法:土地增值税税额=增值额×适用税率。

      对不能按有关规定计征土地增值税、确需适用核定征收土地增值税的,按其转让收入核定征收土地增值税:普通住宅5%;其他6%。

      四、印花税

      1.一般规定:个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据应按规定缴纳印花税。

      2.特殊规定:自2008年11月1日起,对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

      3.税率:0.5‰。

      4.计算方法:应缴纳印花税=合同按所载金额×0.5‰。

      五、城市维护建设税

      1.城市维护建设税,以纳税人实际缴纳营业税税额为计税依据,随营业税同时缴纳。

      2.税率:纳税人所在地在市区的,税率为7%。

      3.城市维护建设税=实际缴纳的营业税税额×7%。

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      六、教育费附加

      1.教育费附加,以纳税人实际缴纳营业税税额为计费依据,随营业税同时缴纳。

      2.费率:3%。

      3.教育费附加=实际缴纳的营业税税额×3%。

      七、地方教育附加

      1.地方教育附加,以纳税人实际缴纳营业税税额为计费依据,随营业税同时缴纳。

      2.费率:2%。

      3.地方教育附加=实际缴纳的营业税税额×2%。

      B受让方

      一、契税

      1.一般规定:在中华人民共和国境内转移房屋权属,承受的单位和个人应当按规定缴纳契税。

      2.特殊规定:从2010年10月1日起,对个人购买普通住房,且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)唯一住房的,减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减按1%税率征收契税。我省明确:“家庭唯一住房是指在我省行政区域范围内,以家庭为单位,购房人、配偶以及未成年子女在办理住房产权登记手续前,其名下均没有住房,即为唯一住房。对个人购买不属于家庭唯一住房的,无论是属于普通住宅还是非普通住宅,一律按3%税率征收契税”。

      3.税率:1%、1.5%或3%。

      4.计算方法:申报交易价格或核定计税价格×适用税率。

      二、印花税

      1.一般规定:个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据应按规定缴纳印花税。

      2.特殊规定:自2008年11月1日起,对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

      3.税率:0.5‰。

      4.计算方法:应缴纳印花税=合同按所载金额×0.5‰。

      以案说税

      我市张三2005年以40万元购入150平方米的住房一套,装修费用8万元,于2014年5月以80万元卖给李四。经核实,张三的住房不符合普通住房判断的三个标准,不属于普通住房,且张三一家有两套住房。李四购入张三的住房,且李四属首次购房。经我市“房地产一体化税收管理系统”核价,该住房核价100万元。在交易过程中,双方应缴纳税费如下:

    [page]

      转让方:张三

      1.营业税:由于张三不符合“购入超过5年的普通住房”税收优惠政策,应按差额缴纳营业税及附加。应纳营业税=(100-40)×5%=3(万元)。

      2.营业税附加(城建税、教育费附加和地方教育附加)=3×(5%+3%+2%)=0.3(万元)

      3.个人所得税:不符合居住满5年且家庭唯一的优惠政策,装修费用按规定只允许扣除4万元。

      应缴纳个人所得税=[100-40-(3+0.3)-4]×20%=10.54(万元)

      4.土地增值税:符合“个人转让住房暂免征土地增值税”税收优惠政策,暂免征土地增值税。

      5.印花税:符合“个人销售或购买住房暂免征印花税”税收优惠政策,暂免征印花税。

      受让方:李四

      1.契税:由于李四虽首次购房但其购入的住房不属于普通住房,则应按3%缴纳契税。应缴纳契税=100×3%=3(万元)。

      2.印花税:符合“个人销售或购买住房暂免征印花税”税收优惠政策,暂免征印花税。

      税收优惠政策适用一般原则。

      转让非住房(即商铺、办公楼、厂房等)不适用住房优惠政策。

     
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