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怎样做好内部审计工作

怎样做好内部审计工作

发布时间 :2018-09-20 17:49浏览量 : 240
内部审计是“外部审计”的对称。由部门、单位内部专职审计人员进行的审计,内部审计一以实物为对象、以账务为对象、以规则为对象、以责任人为对象,要采用顺查法、逆查法、抽查法、审阅法、分析法、效益评价审计法、明确内部审计机构和人员的责任,发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。
  •   1.为了更好地贯彻执行《国务院关于审计工作的暂行规定》,加强内部审计监督和财务控制工作,结合我公司具体情况,特制定本办法。

    2.内部审计工作必须同经济改革相结合,为经济改革服务。公司设立的审计机构,实行内部审计监督制度。通过审计监督,以严肃财经纪律,监督履行财务责任,改善企业经营管理,提高经济效益,促进企业改革健康发展。
    3.遵照审计法规,审计机构在董事长的直接领导下,对公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行系统地审计监督,独立行使内部审计职权。
    4.公司审计机构和人员本着首先维护国家利益,同时维护公司合法经济权益的原则,公允地证实公司财务责任履行情况。
    5.公司的审计业务受总公司审计室领导,同时受地方国家审计机关的指导,向公司领导负责并报告工作。
    6.监督检查公司财务、运销、物资、劳资、计划等经营管理部门及各单位贯彻执行国家方针、政策、法令和财经制度的情况,以促进各部门、单位严格遵守财经法纪、依法经营。
    7.监督、检查和评价公司内部控制制度(包括内部管理控制制度和内部会计控制制度)的严密程度和执行情况,着重监督检查公司内所属部门和单位是否遵守下列基本原则:
    7.1明确划分权责,建立岗位责任制,实行购、产、销、账、钱、物分管的原则;
    7.2每笔业务(产、销、购、验收、储运),不能由一个人(部门)单独包办到底,必须由两个部门以上的人员处理的原则;
    7.3所有原始凭证必须连续编号,顺序控制使用,领用空白凭证必须办理签证手续并予以核对;
    7.4所有实物财产,要有专人负责保管、保养、维修,以提高使用效率、保证财物安全;
    7.5所有业务处理必须程序化、制度化;
    7.6实行企业内部稽核制度;
    7.7建立一套适合于企业生产特点的成本会计制度;
    7.8任用人员必须经过慎重挑选、训练,任用品德不良人员容易发生舞弊,任用业务不熟练人员容易发生错误;
    7.9审计人员调动或轮训时必须办理交接手续,并做出交接记录,签证备查,实行监交制度;
    7.10根据公司经济责任制,做出衡量、考核成绩和效果的标准。
    8.参与生产经营计划、财务收支计划的制定,对执行情况进行监督,对年度财务、成本决策进行审计,审计终结后签字盖章,写出审计报告。
    9.根据国家和总公司规定的审计制度、专业核算办法及其他有关规定,对经济活动、会计核算程序和财务收支、财务处理的正确性、真实性、合法性进行审计监督。
    10.对公司内所属单位的经济改革方案、承包方案的经济效益及其相关的分配办法进行审计监督。
    11.对公司横向经济联系的项目和公司内所属单位的集体经济及合作联营的财务收支和经济效益进行审计监督。
    12.对侵占国家资财、行贿受贿、营私舞弊、贪污盗窃、挪用公款、投机倒把等重大经济案件以及严重损失浪费行为,会同有关部门进行专案审计。
    13.参加本公司研究经营方针和改进经营管理工作的会议,参与研究重要规章、制度的制定。
    14.接受并承办公司领导、上级审计机构交办的审计事宜。
    15.向公司领导和总公司审计室编报工作计划,报送情况;检查内部控制制度的执行情况。有关单位必须如实提供,不得拒绝、隐匿和销毁。
    16.参加被审单位的有关会议,对审查中发现的问题可以查询、召开调查会、索取证明材料。被审单位和有关人员,必须认真配合,不得设置任何障碍。
    17.责成被审单位查处和纠正一切违反国家规定的财务收支,制止严重损失浪费的现象,限期采取措施,改进工作,改善经营管理,提高经济效益。
    18.对违反财经纪律行为提出处理意见,情节和性质严重者应追究经济责任,给予经济制裁,依法追缴非法所得,并建议对有关责任人员给予行政处分;对触犯刑律的,提请司法机关依法惩处。
    19.对拖延、推诿、阻挠、拒绝和破坏审计工作的,提请领导批准,采取封存账册和冻结资产等临时措施,并追究责任人员和有关领导的责任。
    20.通报批评违反财经纪律的重大案件和人员,表扬经营有方、成绩卓著和遵纪守法的公司内部单位和个人。
    21.公司内各部门、单位有关经济事务方面的各种报表、报告、制度和文件,在报送和转发的同时,须抄送公司审计部门。
    22.有权向上级审计机关反映或报告公司重大事项的情况和问题。
    23.公司审计室是董事长直接领导下的一个职能部门,负责全公司内部审计工作。公司内部独立核算单位(如劳动服务公司)审计机构的设置,根据实际情况确定,但必须有专人负责审计工作。公司审计部门根据上级主管部门批准的人员由人事部门配备审计人员,在实行聘任制的条件下,可按编制聘任审计人员。
    24.审计人员要选配或聘任作风正派、坚持原则、秉公办事、实事求是且具有审计专业、财务专业和管理知识且业务水平和政策水平较高的人员担任,其中应有适当数量的会计师、经济师和工程师等业务骨干。
    25.审计机构的负责人员按干部管理权限的规定任免。审计室主要负责人的任免应事前征得总公司审计室同意。从事审计工作的专业人员,应按国家规定评定专业技术职称。
    26.当遇有较大审计任务时,可临时组织所属审计人员或邀请计划、财务、技术、劳资等部门的有关业务人员共同进行审计。必要时可聘请外部特邀人员进行专题审计或专案审计。
    27.审计人员要坚持四项基本原则,认真执行国家的各项方针、政策、法令、制度和审计法规,做到遵纪守法,依法办事;实事求是,客观公正;依靠群众,调查研究;廉洁奉公,不徇私情;忠于职责,严守机密。
    28.对审计工作认真负责成绩显著的单位和审计人员,应给予表彰或奖励;对玩忽职守、泄露机密、以权谋私者应给予纪律处分。
    29.审计人员依法行使审计职权,受法律保护,任何单位和个人不得干扰,任何人不准打击报复。
    30.本办法由公司审计室负责解释。
    31.本办法自公布之日起施行。



    附:


    内部审计是部门、单位实施内部监督,依法检查会计账目及其相关资产,监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织以及法律、法规、规章规定的其他单位,依法实行内部审计制度,以加强内部管理和监督,遵守国家财经法规,促进廉政建设,维护单位合法权益,改善经营管理,提高经济效益。
    1.根据国家审计主管部门的规定,下列单位应当设立独立的内部审计机构:
    (1)审计机关未设派出机构,财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门;
    (2)县级以上国有金融机构;
    (3)国有大中型企业;
    (4)国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业;
    (5)国家大型建设项目的建设单位;
    (6)财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位;
    (7)其他需要设立内部审计机构的单位。
    上述单位可以根据需要,设立总审计师。其他审计业务较少的单位,可以设置专职内部审计人员。
    2.内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下,依照国家法律、法规和政策以及本部门、本单位的规章制度,对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督,独立行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告工作。
    3.审计署负责指导和监督全国的内部审计工作;地方各级审计机关负责指导和监督本地区的内部审计工作;审计机关驻部门的派出机构负责领导所属单位和指导、监督本系统内部审计工作;部门和单位的内部审计机构负责领导所属单位的内部审计工作。
    4.内部审计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计:
    (1)财务计划或者单位预算的执行和决算;
    (2)财政、财务收支及其有关的经济活动;
    (3)经济效益;
    (4)内部控制制度;
    (5)经济责任;
    (6)建设项目预(概)算、决算;
    (7)国家财经法规和部门、单位规章制度的执行;
    (8)其他审计事项。
    5.内部审计机构对本部门、本单位与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目等的合同执行情况;投入资金、财产的经营状况及其效益,依照有关规定,进行内部审计监督。
    6.部门内部审计机构可以对行业经济管理中的重要问题开展行业审计调查。内部审计的工作成果,经测评后,可以作为审计机关、社会审计组织等工作的参考依据。
    7.在审计管辖范围内,内部审计机构的主要权限是:
    (1)根据内部审计工作的需要,要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等。
    (2)审核凭证、账表、决算,检查资金和财产,检测财务会计软件,查阅有关文件和资料。
    (3)参加有关会议。
    (4)对审计涉及的有关事项进行调查,并索取有关文件、资料等证明材料。
    (5)对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为,经部门或者单位负责人同意,做出临时制止决定。
    (6)对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的,经单位领导人批准,可以采取必要的临时措施,并提出追究有关人员责任的建议。
    (7)提出改进管理、提高效率的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。
    (8)对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员,提出处理的建议,并按有关规定,向上级内部审计机构或者审计机关反映。部门、单位可以在管理权限范围内,授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。
    8.内部审计工作的主要程序是:
    (1)根据上级部署和本部门、本单位的具体情况,拟订审计项目计划,报经本部门、本单位领导人批准后实施。
    (2)实施审计前,应当通知被审计单位。
    (3)对审计中发现的问题,可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结,提出审计报告,征求被审计单位的意见,报送本单位领导人审批。经批准的审计意见书和审计决定,送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定。
    (4)对主要项目进行后续审计,检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。
    (5)被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议,可以向内部审计机构所在单位负责人提出,该负责人应当及时处理。
    9.对内部审计人员的管理。任免内部审计机构的负责人,应当事前征求上级主管部门或单位的意见。内部审计人员应当具备必要的专业知识。内部审计人员专业技术职务资格的考评和聘任,按照国家有关规定执行。内部审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密;不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。内部审计人员依法行使职权受法律保护,任何组织和个人不得打击报复。对违反本规定的单位和个人,由其主管部门或单位在法定职权范围内,根据情节轻重,给予行政处分、经济处罚或者提请有关部门处理。


    内部审计办法的主要内容包括审计对象、审计的范围、审计的程序、对审计结果的处理意见等。

    制定该办法应当依据国家审计法律法规的规定,明确审计人员的权利义务及职责、审计的程序要求、对审计结果的处理等内容。


     
  •   在做审计报告最终得出审计结论的时候,首先我们需要了解都有哪些类型供我们去选择,那审计报告类型包括什么 ?针对这个问题下面为您解答疑惑,希望能够对您有所帮助。

      一、审计报告是什么

      1、财务审计报告是具有审计资格的会计师事务所的注册会计师出具的关于企业会计的基础工作即计量,记账,核算,会计档案等会计工作是否符合会计制度,企业的内控制度是否健全等事项的报告,是对财务收支、经营成果和经济活动全面审查后作出的客观评价。

      2、审计报告应当包括下列要素:

      (1)标题;

      (2)收件人;

      (3))引言段;

      (4)管理层对财务报表的责任段;

      (5)注册会计师的责任段;

      (6)审计意见段;

      (7)注册会计师的签名和盖章

      (8)会计师事务所的名称、地址及盖章;

      (9)报告日期。

      二、审计报告类型包括什么

      1、无保留意见。财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。

      2、保留意见。错报单独或汇总起来对财务报表影响重大,但不具有广泛性。或者,注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性。

      3、否定意见。在获取充分、适当的审计证据后,如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性。

      4、无法表示意见。无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。

      5、带强调事项段。是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

      6、带其他事项段。是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。

     
  •   我们都知道审计的应用范围是很广泛的,在审计后很多机构总都要出具审计报告,那企业清算审计报告是什么?破产清算审计报告的内容?针对这几个问题下面为您详细解答。

      一、企业清算审计报告是什么

      清算报告指的是清算组向股东会汇报对企业的清算情况的报告,包括有对企业债权债务关系的清理情况、剩余资产分配情况等。

      清算审计报告指的是注册会计师对企业清算基准日时的资产情况的审计结果报告,是接受清算组委托,审计企业有多少资产、多少负债。

      二、破产清算审计报告的内容

      (一)资产类

      (1)货币资金

      破产企业的现金应移交给管理人,银行存款也应全部转入管理人新开设的账户。货币资金的交接应由审计部门进一步查证账面现金余额与管理人接收的现金金额是否相符,银行存款账面余额与转至管理人账户的银行存款金额是否相符。对于不相符的情况应查明原因,如属于单据未及时入账,应搜集未入账的单据并予以补入账;如属于其他原因造成的账款不符,应按相应规定进行处理。在对货币资金项目进行审计时,还应特别注意是否存在账外小金库,如以法定代表人、会计或是经办人的名义开立的存单、存折、银行卡等。如存在,应通过询问、调查、核对等方法,对上述记录的每一笔存取金额进行辨认,将其中属于破产企业的收支款项补记入账。

      (2)预付、应收款项

      审计部门应对每一笔预付、应收款项发生的内容、余额、账龄等进行逐一审计确认。对于账龄在两年以上,并且已过诉讼时效的应收款项,应结合管理人清收货款的情况,对其中确已无法收回的,可由清算组出具说明后予以冲销;对于账龄在两年以内的应收款项,可采用检查、函证或是替代程序,并结合管理人清收货款的情况予以确认。在核查预付、应收款项时,应特别关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内,是否存在放弃债权的行为,并提请审计部门注意。必要时,在审计报告中予以披露。

      (3)存货、固定资产

      由于破产企业一般都要进行审计与评估,有时还涉及到资产拍卖,为了避免相同程序的重复执行,管理人应与注册会计师、资产评估师、拍卖师一起对存货、固定资产执行盘点程序。

      对于存货,可先将财务的数量金额账与仓库的数量账进行核对,对不相符的查明原因并进行调整后,再对存货进行全面盘点,将盘点结果与经调整后的财务账进行核对。由于企业已进入破产程序,正常的生产经营活动已经停止,故对于盘点结果一般不需要进行调节。对于盘点数小于账面数的,可能存在的原因有:正常损耗;因保管不善所造成短缺、毁损、被盗等;有部分存货寄存在外单位等。对于盘点数大于账面数的,应注意是否有外单位寄存在破产企业的存货以及是否有账面已作销售处理但客户单位尚未提货的情况,对盘盈盘亏情况查明原因后由审计部门进行会计处理。

      对于固定资产,应根据具体情况,采取以账对物或是以物对账的方法,与审计部门、资产评估师、拍卖师共同对所有的固定资产进行逐一盘点,并对盘盈盘亏情况查明原因后调整入账。由于破产企业的资产一般要处置变现,必须要进行评估,而对破产企业的评估一般选用清算价值类型,故固定资产账面折旧计提额大小对其评估值基本没有影响。因此从清算角度考虑,审计部门不必对破产企业固定资产折旧计提的准确与否予以过多的关注,但必须在审计报告中说明该事项。在分析审计报告时,应特别关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内,是否存在无偿转让财产的行为,并提请审计部门注意。必要时,在审计报告中予以披露。

      (二)负债类

      (1)职工债权

      职工债权包括:破产企业所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用;欠缴的社会保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。该项债权所涉及的会计科目一般有应付工资、应付福利费、其他应付款等,管理人经过调查并公示无异议的职工债权金额后,由审计部门在报告中披露。其中,"应付工资"科目的余额根据破产企业所欠职工的工资确定,"应付福利费"科目的余额根据所欠职工的医疗;伤残补助、抚恤费用确定,破产企业欠缴的社会保险费用以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金应应列入"其他应付款"的相关科目。需特别说明的是,上述欠缴的社会保险费用应划分为两块:一是应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用;二是除第一项以外的社会保险费用。划分的原因是因为这两项费用的受偿顷序不同,第一项费用为第一顺序,第二项费用为第二顺序。因此审计部门应将这两项费用分别列作"其他应付款"的两个不同子科目。

      (2)应交税费、其他应付款

      审计部门应按照正常审计的程序,采用分析性复核、重新测算、检查凭证、核对纳税申报表等程序对这两个科目进行审计。待税务部门向管理人申报债权时,注册会计师应将审计后的数据与其核对,如有差异,应查明原因,待双方调整一致后最终确定这两个科目的审定数。

      (3)长短期借款、应付及预收款项

      债权人向管理人申报债权时,管理人应及时将数据提交审计部门,将申报数与账面余额进行核对;如有差异,应查明原因。如申报数大于账面余额,审计应会同管理人检查债权人申报债权时提供的原始票据,是否有破产企业财务未入账的情况,如果存在该情况,应向破产企业原经办人员及相关负责人了解其真实性,并经管理人审核确认后,予以补入账。

      审计部门还应检查债权人在申报债权时是否将财务账面所记录的所有已支付的款项全部扣除,在双方调整一致后最终确定每一户的余额;审计应注意,对于银行借款或是其他带息债务,自破产申请受理时起停止计息。在对上述负债进行审计时,应会同管理人查明是否有财产担保,并应获取担保抵押协议、抵押清单,对于需进行抵押登记的查明是否已进行了登记。应特别关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内,是否存在对没有财产担保的债务提供财产担保,或是对未到期的债务提前清偿的行为;在法院受理对该企业的破产申请前6个月内,是否存在对个别债权人进行清偿的行为,并将审查结果向管理人汇报。对于账面有记载,但债权人在申报期内未向管理人申报的债权,审计可视为债权人已放弃债权,将未申报部分予以冲减,调增净资产。但新破产法规定,"在人民法院确定的债权申报期限内,债权人未申报债权的,可以在破产财产最后分配前补充申报",因此审计报告中应对因债权人未申报而调减的负债金额予以披露,以引起法院、管理人及其他报告使用者的充分关注。

     
  •   在遍布“地雷”的审计环境中,面对审计风险的爆发,一名优秀的注册会计师也许不能阻止别人引爆“地雷”,那工程审计风险主要有哪些?怎样控制审计风险?针对这几个问题下面为您详细解答。

      一、 工程审计风险主要有哪些

      1、管理体制不明确

      建设工程实施一般由决策、设计、招标投标、施工、工程竣工结算和决算及评估等阶段组成,是一个系统工程,应进行系统地监督和管理。我国现行建设工程项目管理体制名为“三位一体”,实际上存在着各自为政,互不配合,权责不清等问题,形成施工、监理、造价、管理、审计等环节相互脱节,内在有机联系紊乱,严重违背工程建设的内在规律,致使一些项目出现随意增加建设内容,提高建设标准,扩大建设规模等问题。另外,一些地方政府官员为追求政绩,以行政权力决定工程项目建设,形成了“首长工程”和“条子工程”。这些建设工程项目未经充分的可行性分析研究,有的甚至未落实资金,具有极大的随意性和盲目性,造成项目投资的严重损失浪费。所有这些现象都反映了我国现行建设工程项目决策和管理体制缺乏“刚性”,存在着严重的制度性缺失。

      2、招标形式形同虚设

      建设工程招投标本是我国建设领域的一项重大改革,目的在于通过建立与市场经济相适应的工程项目投资建设机制,达到革除建设工程领域暗箱操作,节约建设资金,实现较好投资经济效果的目的。但是,由于传统审计普遍将审计重点放在工程竣工结算审计上,是一种事后的审计监督,没有对建设工程实施全过程审计,因而在整个工程实施中存在着严重的有法不依、执法不严等问题。有些工程发包单位不按正常规定进行招标,而是私下搞“暗箱”操作,向投标单位索要回扣、好处费;还有的工程在招标前“设局”,招标中“演戏”,进行串标、陪标、买标、漏标等;有的建设单位甚至采取指令发包、人情标、招标变议标、规避招投标等假招标形式,实现由指定投标人中标的违法目的。

      3、建设程序的违反导致“三边工程”

      建设程序是投资项目建设客观经济规律的反映,也是建设项目自然规律的要求,必须严格遵守。长期以来,不少部门跑项目、争资金比较积极,但对前期工作却不够重视。有的往往为了“搭车”上项目,只好东拼西凑一些没有工作基础的项目开工建设,然后再补做前期工作;有的在尚未得到建设主管部门确定意见的情况下,仅凭上级部门“可以考虑”就自行开工建设;有的则干脆先斩后奏,开工建设后再逼迫有关部门“就范”。在这些项目中,许多连初步设计甚至可行性研究报告还没有审批,成为边设计、边报批、边施工的“三边工程”,严重违反基本建设程序。

      二、怎样控制审计风险

      1、建立健全科学、规范、系统的审计工作制度

      严格遵守《注册会计师法》和《独立审计基本准 则》 及独立审计具体准则与独立审计实务公告,依法审计;严格按照《中国注册会计师职业道德准则》 的要求执业,聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。

      2、创造良好的审计社会环境

      注册会计师审计迫切需要一个良好的执业环境。新《会计法》的颁布实施,使单位负责人成为承担会计责任的主体,再加上其他相关规定,加大了遏制会计造假的力度,有利于为注册会计师审计创造良好、宽松的社会环境。

      3、保持会计师事务所的独立性

      随着向市场经济的过渡,我们要将审计推向市场,在行业协会的管理和指导下,树立风险管理的观念,使其成为自主经营、自负盈亏、独立核算的法人主体。

      4、加强自我保护,促进相关法规的健全

      签订业务约定书。

      提取风险基金或购买责任保险。

      促进法律、法规的健全。

      5、加强注册会计师职业道德,提高审计人员自身素质

      审计人员自身素质主要包括专业胜任能力、职业道德水准和执业谨慎态度。

      6、规范审计程序,完善审计质量控制制度

      审计程序是进行审计时所依据的步骤,是获得证据的手段。进行审计时,最关键的是要按审计程序执行,这样才可以把审计风险降到最低。

      完善审计质量控制制度,应当做到:

      (1)制定完善的质量管理考核办法,对各责任人员进行考核;

      (2) 建立重大审计项目审议制度,对特殊的、重大的、有争议的项目应开展审计案例分析,从规避审计风险的角度决定出具何种类型的审计报告;

      (3)规范审计业务的流程,对审计项目的立项、实施、审核等各环节都做出明确的规定;

      (4) 完善审计报告和验资报告三级复核制度。

      7、积极与委托单位开展交流

      注册会计师在接受委托后,应尽快与委托单位的有关人员见面协商,遇到有争议的问题应进一步深入查证和调查,并加以分析判断,彻底弄清事实,辨明是非。对审计不当和失误的定性和处理,要坚决及时纠正。委托期间良好的工作关系有助于避免出现年终财务报告审计风险。

     
  •   审计作为党和国家监督体系的重要组成部分,服务健康中国战略是审计在新时代的重要职责,在我国存在以审计为业务的审计公司,那2018审计公司怎么收费?工程审计收费标准是多少?针对这几个问题下面为您详细解答。

      一、2018审计公司怎么收费

      工程造价审计费一般由两部分组成:

      1、基本审计费。按单项工程总投资额计取,不管有无审减(增)额都的计取。是保底的。

      2、审减(增)额审计费。按审减(增)额减允许额的余额计取。

      如有项100万投资额的工程。审计结果:审减额为8万,其中允许差额为5万,审减余额为3万。审计额费率商定为6

      100万 * 6‰ + 3万 * 5% = 0.6万 + 0.15万 = 0.75 万

      注:一般基本审计费由投资方出;审减(增)余额审计费由编制方出。

      二、 工程审计收费标准是多少

      1、只委托做初步设计或施工图设计时,按照行业划分设计工作量各占的比例并乘以1.1的系数计算收费.如果增加编制施工图预算,按工程设计收费标准乘以1.1系数计算收费。

      2、工程设计中采用标准设计(标准构配件图除外)、复用设计,按同类新设计项目的20%收费。

      3、进行工程技术咨询服务,参加规划调查、询价、报价、对外谈判等技术服务工作,以及没有制订具体收费标准的工作,可采用按直接生产人员工日计算收费的办法,收费标准为每工日85元.工曰的计算可执行工日定额或由设计方和委托方根据任务情况在签订合同时协商确定.需要到外埠出差,工期在六十天以内的任务,其差旅费由委托单位负担,工程设计单位由于所承担任务的需要而出国时,除制装费由设计单位支付外,其他出国费用(包括外汇额度)均应由委托单位支付。

      4、收费标准中考虑了各种影响设计工作量因素的调整系数,如果在同一项目中的两种以上因素同时存在,由该项目总的调整系数应为各单项调整系数小数点以后数字之和再加1,但总的调整系数最高值不得大于1.5。

      5、按实物或工日定额计取设计费的,凡投资在3亿元以上的项目,其费额最高不得大于概算比例的1.5%。

      6、有较好的经济效益,经设计审查确认,可由上级主管审查部门决定,适当增加设计费,一般控制在设计费的10%以内如果设计质量和技术水平达不到合同要求的,应按合同规定扣减设计费。

      7、设计费按设计进度分期拨付.设计合同生效后,委托方应向设计单位预付设计费的百分之二十。

     
  • 审计法律责任的含义 审计的法律责任是指审计人员因损害法律上的义务关系所产生的对于相关主体所应承担的法定强制的不利后果,具体来说,就是指审计人员因违约、过失或欺诈对委托人或第三方造成损害,而应按有关法律法规承担的法律后果。
    审计法律责任的构成要件
    并不是注册会计师对所有行为都要承担法律责任,只有当一种行为满足一定的条件或符合一定的标准时会计师才对其承担责任,这就是审计法律责任的构成要件,一般可以概括为以下几个方面:
    1、主体要求:即违法主体或承担法律责任的主体,主要指审计人员和机构。就独立审计而言,法律责任的主体一般有两类,即注册会计师和会计师事务所。
    2、过错:即主体承担法律责任的主观故意或过失。值得注意的是在民法中一般较少区分故意与过失,有时民事责任不以有过错为前提条件,比如无过错责任、公平责任的承担。
    3、违法行为:即注册会计师或事务所从事了违反法律法规的
    审计行为。
    4、损害事实:即受到损失或伤害的事实,包括对注册会计师或事务所以外的利害关系人的人身的、财产的、精神的(或三方兼有的)损失和伤害,其中主要是指财产损害。
    5、因果关系:即注册会计师的违法行为与损害事实之间存在引起与被引起的关系。这是确定对某一特定损害注册会计师或事务所是否承担法律责任的关键要件,也是区分会计责任与审订责任的关键。

     
  •   1.总体审计策略目的

      总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向,并指导具体审计计划的制定。

      2.审计范围

      在确定审计范围时,需要考虑下列具体事项:

      (1)编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度;

      (2)特定行业的报告要求,如某些行业的监管部门要求提交的报告;

      (3)预期的审计工作涵盖范围,包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点;

      (4)母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质,以确定如何编制合并财务报表;

      (5)其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围;

      (6)需审计的业务分部性质,包括是否需要具备专门知识;

      (7)外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法;

      (8)除对合并财务报表审计之外,是否需要对组成部分的财务报表单独进行法定审计;

      (9)内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度;

      (10)被审计单位使用服务机构的情况,及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据;

      (11)预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度,如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据;

      (12)信息技术对审计程序的影响,包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况;

      (13)根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计的影响,相应调整审计涵盖范围和时间安排;

      (14)与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员讨论可能影响审计的事项;

      (15)被审计单位的人员和相关数据可利用性。

      3. 报告目标、时间安排及所需沟通

      为计划报告目标、时间安排和所需沟通,需要考虑下列事项:

      (1)被审计单位的财务报告时间表;

      (2)与管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作;

      (3)与管理层和治理层讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间,报告和其他沟通文件,既包括书面的,也包括口头的,如审计报告、管理建议书和与治理层沟通函等;

      (4)就组成部分的报告及其他沟通文件的类型及提交时间与组成部分的注册会计师沟通;

      (5)项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排,包括项目组会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排;

      (6)是否需要跟第三方沟通,包括与审计相关的法律法规规定和业务约定书约定的报告责任;

      (7)与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式。

      4.审计方向

      总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,包括确定适当的重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域,初步识别重要的组成部分和账户余额,评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据,识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

      在确定审计方向时,注册会计师需要考虑下列事项:

      (1)重要性方面。具体包括:为计划目的确定重要性、为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通、在审计过程中重新考虑重要性、识别重要的组成部分和账户余额。

      (2)重大错报风险较高的审计领域。

      (3)评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。

      (4)项目组人员的选择(在必要时包括项目质量控制复核人员)和工作分工,包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。

      (5)项目预算,包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。

      (6)如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑必要性的方式。

      (7)以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果,包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施。

      (8)管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据,包括这些内部控制得以适当记录的证据。

      (9)业务交易量规模,以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。

      (10)对内部控制重要性的重视程度。

      (11)影响被审计单位经营的重大发展变化,包括信息技术和业务流程的变化,关键管理人员变化,以及收购、兼并和分立。

      (12)重大的行业发展情况,如行业法规变化和新的报告规定。

      (13)会计准则及会计制度的变化。

      (14)其他重大变化,如影响被审计单位的法律环境的变化。

      5.审计资源

      (1)向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作等;

      (2)向具体审计领域分配资源的数量,包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量,对其他注册会计师工作的复核范围,对高风险领域安排的审计时间预算等;

      (3)何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;

      (4)如何管理、指导、监督这些资源的利用,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目负责人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等。

     
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