消费税问题解答
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2019-09-02
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文号：国税函(1997)306号标题：消费税问题解答颁布日期：1997年5月21日实施日期：1997年5月21日终止日期：类别：消费税颁布单位：国家税务总局内容：消费税问题解答全文问：用购进已税烟丝生产的出口卷烟，能否扣除外购已税烟丝的已纳税款？答：
| | 文 号： 国税函(1997)306号 标 题：
消费税问题解答 颁布日期： 1997年5月21日 实施日期： 1997年5月21日 终止日期： 类 别： 消费税 颁布单位： 国家税务总局 内 容： 消费税问题解答 全文 问：用购进已税烟丝生产的出口卷烟，能否扣除外购已税烟丝的已纳 税款？ 答：按照现行税收法规规定，国家对卷烟出口一律实行在生产环节免 税的办法，即免征卷烟加工环节的增值税和消费税，而对出口卷烟所耗用 的原辅材料已缴纳的增值税和消费税则不予退、免税。据此，为生产出口 卷烟而购进的已税烟丝的已纳税款不能给予扣除。 问：为了堵塞税收漏洞，财政部、国家税务总局下发了《关于酒类产 品包装物押金征税问题的通知》（财税字〔１９９５〕５３号），规定从１ ９９５年６月１日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物 押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额 中，依据酒类产品的适用税率计征消费税。这一规定是否包括啤酒和黄酒 产品？ 答：根据《中华人民共和国
消费税暂行条例》的规定，对啤酒和黄酒 实行从量定额的办法征收消费税，即按照应税数量和单位税额计算应纳税 额。按照这一办法征税的消费品的计税依据为应税消费品的数量，而非应 税消费品的销售额，征税的多少与应税消费品的数量成正比，而与应税消 费品的销售金额无直接关系。因此，对酒类包装物押金征税的规定只适用 于实行从价定率办法征收消费税的粮食白酒、薯类白酒和其他酒，而不适 用于实行从量定额办法征收消费税的啤酒和黄酒产品。 问：出国人员免税商店销售的金银首饰是否征收消费税？ 答：对出国人员免税商店销售的金银首饰应当征收消费税。 问：“啤酒源”是否征收消费税？ 答：啤酒源是以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵 酿制而成的含二氧化碳的酒。在产品特性、使用原料和生产工艺流程上， 啤酒源与啤酒一致，只缺少过滤过程。因此，对啤酒源应按啤酒征收消费 税。 问：菠萝啤酒是否征收消费税？ 答：经向主管部门了解，菠萝啤酒是以大麦或其他粮食为原料，加入 啤酒花，经糖化、发酵，并在过滤时加入菠萝精（汁）、糖酿制的含有二氧 化碳的酒。其在产品特性、使用原料和生产工艺流程上与啤酒相同，只是 在过滤时加上适量的菠萝精（汁）和糖，因此，对菠萝啤酒应按啤酒征收 消费税。 问：“金刚石”是否征收消费税？ 答：金刚石又称钻石，属于贵重首饰及珠宝玉石的征收范围，应按规 定征收消费税。 问：“宝石坯”是否征收消费税？ 答：根据《
消费税征收范围注释》规定，珠宝玉石的征税范围为经采 掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠 宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税。 问：两轮驱动的吉普型车是否属于越野车的征税范围税？ 答：根据《消费税征收范围注释》规定，越野车是指四轮驱动，具有 高通过性的车辆。两轮驱动的吉普型车不属于越野车范围，应按小轿车的 适用税率征收消费税。 问：根据《消费税征收范围注释》规定，轻便摩托车的征税范围为最 大设计车速不超过５０ｋｍ／ｈ，发动机气缸总工作容量不超过５０ｍｌ 的两轮摩托车。对最大设计车速不超过５０ｋｍ／ｈ，发动机汽缸总工作 容量不超过５０ｍｌ的三轮摩托车是否征收消费税？ 答：对最大设计车速不超过５０ｋｍ／ｈ，发动机气缸总工作容量不 超过５０ｍｌ的三轮摩托车不征收消费税。
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