小型微利企业可享税收优惠
导读：
导言：为扶持中小企业发展，国家对小型微利企业给予了相关税收优惠，本报将邀请深圳市地税局咨询中心工作人员就有关热点问题进行解答。
年应纳税所得额小于3万元，可减半征收企业所得税
宝安区的王小姐来电咨询：国家规定小型微利企业年应纳税所得额小于3万元的，可以减半征收企业所得税，请问在季度申报时如何申报?
地税局的方小姐回答：《国家税务总局关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2010〕185号)规定，对符合小型微利企业条件的纳税人，上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的，2010年纳税年度按实际利润额预缴所得税的，在预缴申报时，将纳税申报表第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行″减免所得税额”内进行季度预缴申报。
罗湖区的孙先生来电咨询：境内上市公司支付给非居民股东2009年度的股票股息，请问非居民取得的股息如何申报缴纳企业所得税?
地税局的黄小姐回答：对于非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费、转让财产所得以及其他所得应缴的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。根据相关规定，中国居民企业在向非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，应按10%的税率代扣代缴企业所得税。但非居民企业股东如按税收协定的规定，可以享受协定待遇规定的税率缴纳企业所得税的，需按规定向主管区局提出享受协定待遇申请。
具体申报办理流程：
一、非居民企业所得税源泉扣缴合同备案
扣缴义务人与非居民企业首次签订与源泉扣缴所得有关的业务合同或协议的，应当自签订包括合同或协议(包括补充、延期)之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料。
二、非居民享受协定待遇的申请
非居民企业股东需要享受税收协定待遇的，应向主管区局提出非居民享受税收协定待遇审批申请。申请时应提交以下资料：
1.《非居民享受税收协定待遇审批申请表》;
2.《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》;
3.由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;
4.与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明;
5.税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。
三、税款扣缴
扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付源泉扣缴项目的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴外国企业税收报告表》及相关资料，并自代扣代缴之日起7日内缴入国库。
对于没有扣缴义务人或者扣缴义务人无法履行扣缴义务的非居民企业，应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，向所得发生地主管税务机关报关《中华人民共和国扣缴外国企业税收报告表》及相关资料，申报缴纳企业所得税。
南山区的刘小姐来电咨询：外国企业常驻代表机构购置固定资产发生的支出，是一次性作为支出额换算收入计税，还是可按该固定资产的使用年限平均摊入经费支出额换算收入计税?
地税局的方小姐回答：《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2010〕18号)规定，外国企业常驻代表机构购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。
福田区的曾小姐来电咨询：我公司从事举办各类会议、展览的社会活动，请问取得此收入如何计征营业税?
地税局的黄小姐回答：从事会展业务属于代理行为，按″服务业-代理业″税目征收营业税。其计税营业额为组办单位直接向参展商收取的全部价款和价外费用扣除代支付的场地租金、展位搭建费、广告费、交通费和食宿费后的余额。交通费和食宿费是指统一代理支付的团体费用。
组办单位从事会展业务，必须凭从其他单位或个人取得的下列合法有效凭证，方可在计算营业额时扣除所列举费用。
营业额扣除项目支付款项发生在境内的，该扣除项目支付款项凭证必须为发票;支付给境外的，该扣除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司签收单据或出具的公证证明。
组办单位应将扣除项目费用单独设置明细账，与其他费用分别核算，扣除项目费用与其他费用划分不清的，一律不得扣除。
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