股权收购资产收购税务分析
导读:
一、股权收购利弊的税务分析
(一)股权收购税务有利因素
1、各项资产无需作为销售处理,房屋、土地等无需办理过户手续,避免转让方的流转和所得税和契税等财产税,从而可获得更优惠的股权收购价格。
2、部分股权收购时,可以采用无形资产和不动产投资方式,免交营业税,大多数情况下还可以免土地增值税
3、某些情况的股权收购可以采取特殊重组的方式,该方式下因被投资企业原股东无需缴纳所得税,从而可以降低股权收购价格。
(二)股权收购不利因素
股权收购后,被收购企业的税务义务以及由此产生的法律责任(包括原应尽未尽义务、新纳税义务)均由新股东继承,在信息不对称的情况下,收购方有可能要为原被收购企业的股东“买单”。
二、资产收购的税务分析
(一)有利方面
1、税务风险小甚至无,无需进行详尽的税务尽职调查(而且由于信息不对称还可能不全面)。
2、资产计税基础确定非常容易,无需象股权收购那样需要去核实资产的计税基础,有利于规避资产折旧摊销及成本结转带来的税务风险。
3、取得增值税专用发票的资产还(或)可以抵扣进项税金。
(二)不利方面
1、资产收购时,被收购企业实际是转让资产,为此被收购企业需要交纳资产销售时的流转税及由此产生的所得税,这将最终由收购者承担,从而抬高资产销售价格。
2、资产收购时,房产、土地等要办理过户手续,比之股权收购来说需要交纳契税。
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