厂有一批机器要出售，出售固定资产的账务处理是怎么样的?
更新时间：2018-08-26 09:27:40人浏览
问题描述：
律师你好，我是一家公司的财务，最近厂里有一批机器要出售，这算是固定资产的出售，但是我之前没有处理这方面账务的经验，所以我想向您咨询一下，出售固定资产的账务处理是怎么样的？和一般的账目有什么区别呢？希望您能帮忙解答。
3位律师解答
未面谈及查看证据材料，律师回答仅供参考。
服务地区-福建厦门
您好，一、销售使用过的有形动产的财税处理应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
另外，按照《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）第三条的规定，征收率该为3%。
举个例子：甲公司2017年12月31日，处理了一辆使用过的小轿车，账面原值为20万元，已经计提累计折旧12万元，账面余额为8万元。处置小轿车的过程中，小轿车的变卖收入是5万元，发生的各项处置费用是0.2万元。
1、首先将小轿车的账面余额结转到“固定资产清理”科目中：
借：固定资产清理8
累计折旧12
贷：固定资产20
2、将变卖收入结转“固定资产清理”科目
借：银行存款50000
贷：其他业务收入50000
借：其他业务收入50000
贷：固定资产清理50000
3、计算小轿车应缴纳的增值税
因为小轿车购进时间不同，处置时适用的增值税政策也不同。
所以，如果甲公司购进该小轿车的时间如果为2008年12月31日以前，并且甲公司2009年1月1日之前不属于增值税转型试点范围内的话，该小轿车可以适用按照3%的征收率简易征收。否则，应按照17%的税率计算销项税额。
假如，该小轿车按照3%简易计税,并减半征收
应纳税额为50000÷（1+3%）×3%=48543.69×3%=1456.3元。
减免增值税额=1456.30-48543.69×2%=1456.30-970.87=485.43万元。
实际应纳税额=970.87万元
会计处理:
借:固定资产清理2970.87
贷:应交税费--简易计税970.87
贷：银行存款（或现金）2000（注：处置费用）
借：应交税费--应交增值税--减免税款485.43
贷：营业外收入485.43
假如该小轿车按照17%征税
应计提的销项税额=50000÷（1+17%）×17%=42735.04×17%=7264.96
会计处理：
借：固定资产清理9264.96
贷：应交税费---应交增值税（销项税额）7264.96
贷：银行存款（或现金）2000
5、计算固定资产处置损益
处置损益=50000-（80000+2970.87)=-27029.13元
或者=50000-（80000+9264.96）=-20735.04元
6、将处置损益结转到营业外收支科目
借：营业外支出27029.13（或者20735.04）
贷：固定资产清理27029.13
以上是处置使用过的有形动产的财税处理。
2018-08-25 20:46:11
服务地区-福建厦门
您好，固定资产是企业资产的一部分，不属于你的收入确认范围，是与经营业务无关的收入，处置固定资产产生的利得或者损失在营业外收入或营业外支出中核算。
收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。明确界定日常活动就是为了将收入与利得相区分，因为企业非日常活动（处置固定资产就属于非日常活动）所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款
贷：应交税费——应缴增值税（销项税额）
固定资产清理
最后有亏损
借：营业外支出
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：营业外收入
2018-08-25 20:48:07
声明：以上内容由用户上传并发布，本平台仅提供信息存储服务。如若涉及隐私请通过【投诉】功能联系删除。
相关知识推荐
债权债务纠纷要怎么处理
欠债还钱，天经地义。欠了别人的钱总归都是要还的，债权人在面对债务人拒不还债或者是无力还债的情形时，可以通过诉讼、仲裁或者是申请执行等方式来实现债权。那么，债权债
债权债务
人浏览
国家土地征用赔偿标准是不一样的。《中华人民共和国土地管理法》第四十七条规定：征收土地的，按照被征收土地的原用途给予补偿。征收耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补
全部3个答案 >
人咨询过 去咨询
公司租赁设备给其他公司使用如何账务处理
【问题】甲公司生产的设备，与另一企业乙公司签定协议，设备放在乙公司，供乙公司使用，所有权属于甲公司，甲公司每年收取服务费。那么，甲公司账务如何处理？【解答】根据
营业税
人浏览
出售旧固定资产涉及的增值税如何帐务处理？
问：我公司准备出售2008年12月31日以前购买的设备按税法规定4%的税率开具普通发票减半征收，那收入按多少确认呢？涉及的增值税如何进行帐务处理？答：《国家税务
增值税
人浏览
办理社保注销，然后办理地税及工商的注销。社保注销资料：1、《社会保险注销登记表》；2、《社会保险登记证》；3、《注销社会保险缴费登记表》（地税部门盖章）；4、当
全部1个答案 >
人咨询过 去咨询
企业出售旧固定资产的增值税如何处理？
问题内容:我是一家广告公司，很少涉及销售，属于小规模纳税人.现公司有一批旧固定资产出售（低于购入价），对方需要发票,以前是不用缴交增值税的，但不知09年开始是否
增值税
人浏览
你好：《公司法》第十六条公司向其他企业投资或者为他人提供担保，依照公司章程的规定，由董事会或者股东会、股东大会决议；公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担
全部4个答案 >
人咨询过 去咨询
在签订合同的时候，要了解在租赁过程中都要涉及的一些情况，比较重要的就是设备的概况，使用程度，有没有严重的损坏，履带的磨损，发动机的性能等等，这些都是要在签订合同
全部3个答案 >
人咨询过 去咨询
您好，固定资产出售的账务处理如下：
（一）固定资产转入清理。
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
（二）发生的清理费用等。
借：固定资产
全部5个答案 >
人咨询过 去咨询
您好，一、销售使用过的有形动产的财税处理应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值
全部3个答案 >
人咨询过 去咨询
您好，出售固定资产的财务处理如下:（1）借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
若报废处理固定资产损益为亏损
（2）借：固定资产清理
贷：银行存款（
全部2个答案 >
人咨询过 去咨询
您好，出售固定资产的账务处理
1、将卖出的固定资产从账面转出
借:固定资产清理(原值-折旧)
借:累计折旧
贷:固定资产
2、出售取得的收入
借;现
全部2个答案 >
人咨询过 去咨询
集体企业改制退休工人有补偿，集体企业改制时要按照规定对“本集体企业”的劳动群众(包括本企业退休职工)进行赔偿，同时要解决历史遗留的问题，其中包括内退员工的处理赔
全部3个答案 >
人咨询过 去咨询
分包公司是否需要有分包资质
分包公司需要有分包资质。建筑工程是特殊行业，承包人需要在其资质范围内进行承包，在合法的情况下，承包人可以把部分工程分包给第三方，分包公司同样应当具有相应的分包资
公司法
人浏览
债务重组协议的程序为：首先，应当写明债务人、债权人的基本身份信息。然后，应当写明标的债务的名称、数量、数额、价值、重组方式、违约责任等。最后，由双方签字，并确认
全部3个答案 >
人咨询过 去咨询
代扣代缴社保会计分录如何做
代扣代缴社保会计分录应当按照以下标准进行：支付工资时代扣社保时：借：应付职工薪酬，贷：银行存款或现金；公司代职工缴纳社保时：借：其他应付款——代扣代缴社保；贷：
公司法
人浏览
面对处罚而审计单位拒不执行会受到什么处罚
面对处罚而审计单位拒不执行会受到的处罚为予以扣缴或者采取其他处理措施。根据相关法律规定，审计机关在法定职权范围内作出的审计决定，被审计单位应当执行。
公司法
人浏览